Legge 104, le nuove esenzioni sono attive: non solo tasse, i benefici sono corposi

Il pacchetto di agevolazioni collegato alla legge 104/1992 è più articolato di quanto molti titolari conoscano effettivamente.

Oltre alle esenzioni fiscali dirette, esistono benefici sull’acquisto di beni, sul versante sanitario e sul fronte scolastico, con condizioni e soglie di reddito che variano a seconda della categoria di disabilità riconosciuta.

Benefici Legge 104: tutti quelli previsti

Il beneficio economicamente più rilevante per chi possiede un’automobile è l’esenzione permanente dal bollo. Non scatta automaticamente: va richiesta all’ufficio tributi della propria Regione o, dove non disponibile, all’ACI o all’Agenzia delle Entrate. La domanda va presentata entro 90 giorni dalla scadenza ordinaria del pagamento.

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Una volta riconosciuta, l’esenzione si rinnova da sola negli anni successivi senza ulteriori istanze, a meno che non cambino le condizioni mediche o la proprietà del veicolo. Se il disabile possiede più auto, l’esenzione vale su un solo mezzo. L’esenzione si estende anche al familiare intestatario dell’auto, purché il disabile risulti fiscalmente a carico con reddito annuo lordo non superiore a 2.840,51 euro, che sale a 4.000 euro per i figli under 24. I limiti di cilindrata sono 2.000 cc per motori a benzina e 2.800 cc per i diesel; per i veicoli elettrici il tetto è di 150 kW.

All’esenzione dal bollo si aggiungono l’IVA ridotta al 4% sull’acquisto del veicolo — invece del 22% ordinario — e la detrazione IRPEF del 19%, calcolabile su una spesa massima di 18.075,99 euro. Questi due benefici sono cumulabili tra loro. Su un’auto da 20.000 euro, l’IVA agevolata produce un risparmio immediato di circa 3.600 euro. La detrazione IRPEF del 19%, applicata sul tetto massimo, restituisce fino a 3.434 euro in dichiarazione dei redditi. Entrambe le agevolazioni sono concedibili una sola volta ogni quattro anni, salvo cancellazione del veicolo dal PRA per rottamazione o furto. Se l’auto viene venduta prima di due anni dall’acquisto agevolato, la differenza d’imposta va restituita allo Stato, con eccezione per i casi in cui la vendita sia motivata da mutate esigenze legate alla disabilità.

A questi si aggiunge l’esenzione dall’Imposta Provinciale di Trascrizione (IPT), dovuta in caso di passaggio di proprietà. Anche questa non è automatica: va richiesta espressamente al PRA al momento dell’immatricolazione o del trasferimento di intestazione.

Sul fronte scolastico, gli studenti con invalidità superiore ai due terzi — che corrisponde al 66% — hanno diritto all’esonero totale dalle tasse di iscrizione e frequenza per il quarto e quinto anno delle superiori e per il percorso universitario, spesso subordinato a requisiti reddituali specifici. Per gli anni di istruzione obbligatoria fino al terzo anno della secondaria la gratuità è già garantita a tutti.

Una delle credenze più diffuse è quella dell’esenzione dal canone RAI per i titolari di legge 104. Non esiste. L’agevolazione è stata abolita e sia l’Agenzia delle Entrate che la RAI stessa hanno confermato che la normativa vigente non prevede esoneri per le persone con disabilità. L’unica esenzione dal canone esistente riguarda i cittadini con almeno 75 anni e reddito annuo inferiore a 8.000 euro.

Anche per la TARI non è prevista alcuna esenzione a livello nazionale. Tuttavia, diversi Comuni applicano autonomamente riduzioni per nuclei familiari con disabili: la verifica va fatta caso per caso presso l’ufficio tributi locale. Per l’IMU, l’imposta può non essere dovuta se il disabile risiede stabilmente in una struttura di cura — con l’abitazione equiparata alla prima casa — ma la facoltà di applicare questa misura spetta ai singoli Comuni, che possono recepirla o meno attraverso delibere specifiche.

Dal 2026, il controllo dei requisiti legati alla legge 104 è stato digitalizzato: l’INPS comunica direttamente con le banche dati regionali, riducendo la necessità di presentare documentazione cartacea ogni anno per il mantenimento delle agevolazioni già riconosciute.